Enmienda núm. 84

Disposición Final Nueva. Modificación de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. Uno. Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2024, se modifica el apartado 3, se modifica el apartado 7 del artículo 39, y se añaden los apartados 8 y 9 al artículo 39 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, que queda redactado de la siguiente forma: Artículo 39. Normas comunes a las deducciones previstas en este capítulo. 1. [...] 2. [...] 3. En caso de insuficiencia de cuota en la aplicación de la deducción prevista en el apartado 2 del artículo 36 de esta Ley, se podrá solicitar su abono a la Administración tributaria a través de la declaración de este Impuesto. Este abono se regirá por lo dispuesto en el artículo 31 de la Ley General Tributaria y en su normativa de desarrollo, sin que, en ningún caso, se produzca la devengación del interés de demora a que se refiere el apartado 2 del citado artículo 31. En caso de insuficiencia de cuota en la aplicación de la deducción prevista en el apartado 1 del artículo 36 de esta Ley, podrá solicitarse el abono de hasta el 80 por ciento del importe de la deducción generada a la Administración tributaria a través de este Impuesto. 4. [...] 5. [...] 6. [...] 7. El contribuyente que participe en la financiación de producciones españolas de largometrajes, cortometrajes cinematográficos, series audiovisuales de ficción, animación o documental, o en la producción y exhibición de espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales realizados por otros contribuyentes, podrá aplicar las deducciones previstas en los apartados 1 y 3 del artículo 36 de esta ley, en las condiciones y términos en ellos señalados, determinándose su importe en las mismas condiciones que se hubiesen aplicado al productor, siempre que fuesen generadas por este último, cuando aporte cantidades destinadas a financiar la totalidad o parte de los costes de la producción, así como los gastos para la obtención de copias, publicidad y promoción a cargo del productor hasta el límite del 30 % de los costes de producción, sin adquirir derechos de propiedad intelectual o de otra índole respecto de los resultados de las producciones o espectáculos, cuya propiedad deberá ser en todo caso del productor. Las cantidades para financiar costes de producción podrán aportarse en cualquier fase de la producción, con carácter previo o posterior al momento en que el productor incurra en dichos costes de producción, y hasta la obtención de los certificados a que se refiere la letra a) del apartado 1 o a la letra a) del apartado 3 del artículo 36 de esta ley, según proceda. Las cantidades para financiar gastos para la obtención de copias, publicidad y promoción a cargo del productor a que se refiere el apartado anterior podrán aportarse con carácter previo o posterior al momento en que el productor incurra en dichos gastos, pero nunca después del período impositivo en que el productor incurra en los mismos. El importe máximo de la deducción generada por el productor que el contribuyente que participe en la financiación podrá aplicar será el resultado de multiplicar por 1,20 el importe de las cantidades que este último aportara para financiar dichos costes de producción o los gastos para la obtención de copias, publicidad y promoción a cargo del productor a los que se refieren los párrafos anteriores. El exceso de deducción podrá ser aplicado por el productor que hubiera generado el derecho a la misma. El productor y los contribuyentes que participen en la financiación de la producción deberán suscribir uno o más contratos de financiación, que podrán firmarse asimismo en cualquier fase de la producción y que contendrán, entre otros, los siguientes extremos: a) Identidad de los contribuyentes que participan en la producción y en la financiación. b) Descripción de la producción. c) Presupuesto de la producción con descripción detallada de los gastos y, en particular, de los que se vayan a realizar en territorio español. También se incluirá el presupuesto de los gastos para la obtención de copias, publicidad y promoción a cargo del productor con descripción detallada de los que se vayan a realizar en territorio español. d) Forma de financiación de la producción y de los gastos para la obtención de copias, publicidad y promoción a cargo del productor, especificando por separado las cantidades que aporta el productor, las que aporta el contribuyente que participe en su financiación y las que correspondan a subvenciones y otras medidas de apoyo. Para la aplicación de la deducción será necesario que el contribuyente que participe en la financiación presente el contrato de financiación y certificación del cumplimiento de los requisitos señalados en las letras a) y b) del apartado 1 o del requisito establecido en la letra a) del apartado 3 del artículo 36 de esta ley, según proceda, en una comunicación a la Administración tributaria, suscrita tanto por el productor como por el contribuyente que participa en la financiación de la producción, con anterioridad a la finalización del período impositivo en el que este último tenga derecho a aplicar la deducción. Lo previsto en este apartado no resultará de aplicación cuando el contribuyente que participa en la financiación esté vinculado, en el sentido del artículo 18 de esta ley, con el contribuyente que genere el derecho a la deducción prevista en los apartados 1 y 3 del artículo 36 de esta ley. La aplicación de la deducción por el contribuyente que participa en la financiación será incompatible, total o parcialmente, con la deducción a la que tendría derecho el productor por aplicación de lo dispuesto en los apartados 1 y 3 del artículo 36 de esta ley. La deducción será aplicable al contribuyente siempre que en el momento de la presentación de la declaración del Impuesto sobre Sociedades se cumplan los requisitos señalados en las letras a) y b) del apartado 1 del artículo 36 de esta ley, con independencia del momento en que finalice el ejercicio fiscal del productor. El importe de la deducción que aplique el contribuyente que participa en la financiación deberá tenerse en cuenta a los efectos de la aplicación del límite conjunto del 25 por ciento establecido en el apartado 1 del artículo 39 de esta ley. No obstante, dicho límite se elevará al 50 por ciento cuando el importe de la deducción prevista en los apartados 1 y 3 del artículo 36 de esta ley, que corresponda al contribuyente que participa en la financiación, sea igual o superior al 25 por ciento de su cuota íntegra minorada en las deducciones para evitar la doble imposición internacional y las bonificaciones. 8. Para la aplicación de las deducciones reguladas en los apartados 1 y 2 del artículo 36 o en el apartado 7 del artículo 39 de esta ley, las productoras independientes, de acuerdo con la definición del artículo XX de la Ley del Cine y de la Cultura Audiovisual, podrán presentar ante la Administración tributaria un plan de reconocimiento del coste de producción y de los gastos para la obtención de copias, publicidad y promoción a cargo del productor de la obra audiovisual que constituyen la base de dichas deducciones y que, una vez aprobado, tendrá carácter vinculante para la Administración tributaria. La solicitud deberá incluir: — El certificado de nacionalidad y/o culturalidad, según proceda. — Un informe especial de auditoría de revisión y verificación del coste o de los gastos de la obra audiovisual, realizado por un auditor inscrito en el Registro Oficial de Auditores de Cuentas de conformidad con las normas de procedimiento previstas en la legislación vigente en materia de auditoría, una vez analizados los registros contables de la empresa o empresas productoras, la documentación acreditativa del coste de producción de la obra audiovisual y de los gastos que constituyen la base de la deducción. Dicho informe incluirá, asimismo, la determinación del importe máximo de la deducción aplicable en conjunto con el resto de ayudas percibidas de acuerdo con el límite de intensidad de ayudas fijado por la normativa aplicable. — La información a efectos estadísticos que se pueda establecer por vía reglamentaria. La solicitud podrá presentarse ante la Administración tributaria en el plazo que medie entre la finalización de la obra y los tres meses siguientes a la finalización del periodo impositivo en el que finalizase la citada obra audiovisual. El procedimiento deberá finalizar en el plazo de seis meses contados desde la fecha en que la solicitud tuviera entrada en cualquiera de los registros del órgano administrativo competente. Transcurrido el plazo al que se refiere el apartado anterior sin producirse una resolución expresa, se entenderá aprobado el plan de reconocimiento del coste de producción y gastos de la obra audiovisual. La Administración tributaria podrá establecer vía reglamentaria una tasa de hasta el cero coma cinco por ciento (0,5 %) en aquellas que apliquen la deducción del artículo 36.1 y hasta un por ciento (1 %) del incentivo notificado para sufragar los costes de personal y gestión del presente procedimiento en aquellas que apliquen la deducción del artículo 36.2 Cuando la obra audiovisual se haya realizado en régimen de coproducción, podrá aportarse un único informe de auditoría que será válido para todos los contribuyentes que participaran en la coproducción. 9. Los productores independientes definidos en la letra n) del artículo 4 de la Ley 55/2007, de 28 de diciembre, del Cine, así como los contribuyentes que realicen gastos de producción y exhibición de espectáculos en vivo, en caso de insuficiencia de cuota en la aplicación de la deducción prevista en los apartados 1 y 3 del artículo 36 de dicha Ley, podrán solicitar su abono a la Administración tributaria, con un descuento del 20 por ciento de su importe, a través de la declaración de este Impuesto. Este abono se regirá por lo dispuesto en el artículo 31 de la Ley General Tributaria y en su normativa de desarrollo, sin que, en ningún caso, se produzca la devengación del interés de demora a que se refiere el apartado 2 del citado artículo 31. Para la aplicación de lo dispuesto en este apartado será necesario el cumplimiento de los siguientes requisitos: a) Que transcurra, al menos, un año desde la finalización del periodo impositivo en que se generó la deducción, sin que la misma fuera objeto de aplicación. b) Que se presente certificación del cumplimiento de los 48 requisitos señalados en las letras a') y b') del apartado 1 o del requisito establecido en la letra a) del apartado 3 del artículo 36 de esta ley, según proceda. c) Que, de los beneficios obtenidos en el desarrollo de la actividad que generó el derecho a la deducción, el contribuyente destine al menos el 50 por ciento a la realización de actividades que dan derecho a la aplicación de la deducción prevista en este apartado. El plazo para el cumplimiento de esta obligación será el comprendido entre el inicio del ejercicio en que se obtuvieran los referidos beneficios y los 4 años siguientes al cierre del citado ejercicio. Disposición final Nova. Modificación da Lei 27/2014, de 27 de novembro, do Imposto sobre Sociedades. Un. Con efectos para os períodos impositivos que se inicien a partir do 1 de xaneiro de 2024, modifícase o apartado 3, modifícase o apartado 7 do artigo 39 engade os apartados 8 e 9 ao artigo 39 da Lei 27/2014, do 27 de novembro, do Imposto sobre Sociedades, que queda redactado da seguinte forma: Artigo 39. Normas comúns ás deducións previstas neste capítulo. 1. [...] 2. [...] 3. No caso de insuficiencia de cota na aplicación da dedución prevista no apartado 2 do artigo 36 desta Lei, poderase solicitar o seu abono á Administración tributaria a través da declaración deste Imposto. Este abono rexerase polo disposto no artigo 31 da Lei Xeral Tributaria e na súa normativa de desenvolvemento, sen que, en ningún caso, prodúzase a devindicación do interese de demora a que se refire o apartado 2 do devandito artigo 31. No caso de insuficiencia de cota na aplicación da dedución prevista no apartado 1, do artigo 36 desta Lei, poderase solicitar o abono de ata o 80 por cento do importe da dedución xerada á Administración tributaria a través deste Imposto. 4. [...] 5. [...] 6. [...] 7. O contribuínte que participe no financiamento de producións españolas de longametraxes, curtametraxes cinematográficas, series audiovisuais de ficción, animación ou documental, ou na produción e exhibición de espectáculos en vivo de artes escénicas e musicais realizadas por outros contribuíntes, poderá aplicar as deducións previstas nos apartados 1 e 3 do artigo 36 desta lei, nas condicións e termos neles sinalados, determinándose o seu importe nas mesmas condicións que se tivesen aplicado ao produtor, sempre que fosen xeradas por este último, cando achegue cantidades destinadas a financiar a totalidade ou parte dos custos da produción, así como os gastos para a obtención de copias, publicidade e promoción a cargo do produtor ata o límite do 30 % dos custos de produción, sen adquirir dereitos de propiedade intelectual ou doutra índole respecto de os resultados das producións ou espectáculos, cuxa propiedade deberá ser en todo caso do produtor. As cantidades para financiar custos de produción poderán achegarse en calquera fase da produción, con carácter previo ou posterior ao momento en que o produtor incorra nos citados custos de produción, e ata a obtención dos certificados a que se refire a letra a') do apartado 1 ou á letra a) do apartado 3 do artigo 36 desta lei, segundo proceda. As cantidades para financiar gastos para obtención de copias, publicidade e promoción a cargo do produtor a que se refire o apartado anterior poderán achegarse con carácter previo ou posterior ao momento en que o produtor incorra nos citados gastos, pero nunca despois do período impositivo en que o produtor incorra nos mesmos. O importe máximo da dedución xerada polo produtor que o contribuínte que participe no financiamento poderá aplicar será o resultado de multiplicar por 1,20 o importe das cantidades que este último achegase para financiar os citados custos de produción ou os gastos para a obtención de copias, publicidade e promoción a cargo do produtor a que se refiren os parágrafos anteriores. O exceso de dedución poderá ser aplicado polo produtor que xerase o dereito á mesma. O produtor e os contribuíntes que participen no financiamento da produción deberán subscribir un ou máis contratos de financiamento, que poderán asinarse así mesmo en calquera fase da produción, que conteñan, entre outros, os seguintes extremos: a) Identidade dos contribuíntes que participan na produción e no financiamento. b) Descrición da produción. c) Orzamento da produción con descrición detallada dos gastos e, en particular, dos que vaian realizar en territorio español. Tamén se incluirán o orzamento dos gastos para obtención de copias, publicidade e promoción a cargo do produtor con descrición detallada dos que se vaian a realizar en territorio español. d) Forma de financiamento da produción e dos gastos para a obtención de copias, publicidade e promoción a cargo do produtor, especificando separadamente as cantidades que achega o produtor, as que achega o contribuínte que participe no seu financiamento e as que correspondan a subvencións e outras medidas de apoio. Para a aplicación da dedución será necesario que o contribuínte que participe no financiamento presente o contrato de financiamento e certificación do cumprimento dos requisitos sinalados nas letras a') e b') do apartado 1 ou do requisito establecido na letra a) do apartado 3 do artigo 36 desta lei, segundo corresponda, nunha comunicación á Administración tributaria, subscribida tanto polo produtor como polo contribuínte que participa no financiamento da produción, con anterioridade á finalización do período impositivo en que este último teña dereito a aplicar a dedución. O previsto neste apartado non resultará de aplicación cando o contribuínte que participa no financiamento estea vinculado, no sentido do artigo 18 desta lei, co contribuínte que xere o dereito á dedución prevista nos apartados 1 e 3 do artigo 36 desta lei. A aplicación da dedución polo contribuínte que participa no financiamento será incompatible, total ou parcialmente, coa dedución á que tería dereito o produtor por aplicación do disposto nos 45 apartados 1 e 3 do artigo 36 desta lei. A dedución será aplicable polo contribuínte sempre que no momento da presentación da declaración do Imposto sobre Sociedades cumprísense os requisitos sinalados nas letras a') e b') do apartado 1 do artigo 36 desta lei, con independencia do momento en que finaliza o exercicio fiscal do Produtor. O importe da dedución que aplique o contribuínte que participa no financiamento deberá terse en conta para os efectos da aplicación do límite conxunto do 25 por cento establecido no apartado 1 do artigo 39 desta lei. No entanto, devandito límite elevarase ao 50 por cento cando o importe da dedución prevista nos apartados 1 e 3 do artigo 36 desta lei, que corresponda ao contribuínte que participa no financiamento, sexa igual ou superior ao 25 por cento da súa cota íntegra minorada nas deducións para evitar a dobre imposición internacional e as bonificacións. 8. Para a aplicación das deducións reguladas no apartado 1 e 2 do artigo 36 ou no apartado 7 do artigo 39 desta lei, as produtoras independentes, de acordo coa definición do artigo XX da Lei do Cine e a Cultura Audiovisual poderán formular ante a Administración tributaria un plan de recoñecemento do custo de produción e dos gastos para obtención de copias, publicidade e promoción a cargo do produtor da obra audiovisual que constitúen a base das citadas deducións e que unha vez aprobado terá carácter vinculante para a Administración tributaria A solicitude deberá incluír: — O certificado de nacionalidade e/o culturalidad, segundo sexa aplicable. — Un informe especial de auditoría de revisión e verificación do custo ou gastos da obra audiovisual, realizado por un auditor rexistrado no Rexistro Oficial de Auditores de Contas de conformidade coas normas de procedemento previstas na lexislación vixente en materia de auditoría, unha vez analizados os rexistros contables da empresa ou empresas produtoras, a documentación acreditativa do custo de produción da obra audiovisual e dos gastos que constitúen a base da dedución. Devandito informe incluirá, así mesmo, a determinación do importe máximo da dedución aplicable en conxunción co resto de axudas percibidas de acordo co límite de intensidade de axudas fixado pola normativa aplicable. — A información a efectos estatísticos que se poida establecer por vía regulamentaria. A solicitude poderá ser presentada ante a Administración tributaria no prazo que medie entre a finalización da obra e os tres meses seguintes á finalización do período impositivo no que finalizase a citada obra audiovisual. O procedemento deberá finalizar no prazo dos seis meses contados desde a data en que a solicitude tivese entrada en calquera dos rexistros do órgano administrativo competente. Transcorrido o prazo a que fai referencia o apartado anterior sen producirse unha resolución expresa, entenderase aprobado o plan de recoñecemento do custo de produción e gastos da obra audiovisual. A Administración tributaria poderá establecer vía regulamentaria unha taxa de ata o cero coma cinco por cento (0,5 %) naquelas que apliquen a dedución do artigo 36.1 e até un por cento (1 %) do incentivo notificado para sufragar os custos de persoal e xestión do presente procedemento naquelas que apliquen a dedución do artigo 36.2 Cando a obra audiovisual fose realizada en réxime de coprodución, poderá achegarse un único informe de auditoría que será válido para todos os contribuíntes que participasen na coprodución. 9. Os produtores independentes definidos na letra n) do artigo 4 da Lei 55/2007, do 28 de decembro, do Cine, así como os contribuíntes que realicen gastos de produción e exhibición de espectáculos en vivo, no caso de insuficiencia de cota na aplicación da dedución prevista nos apartados 1 e 3 do artigo 36 desta Lei, poderán solicitar o seu abono á Administración tributaria, cun desconto do 20 por cento do seu importe, a través da declaración deste Imposto. Este abono rexerase polo disposto no artigo 31 da Lei Xeral Tributaria e na súa normativa de desenvolvemento, sen que, en ningún caso, se produza a devindicación do interese de demora a que se refire o apartado 2 do citado artigo 31. Para a aplicación do disposto neste apartado será necesario o cumprimento dos seguintes requisitos: a) Que transcorra, polo menos, un ano desde a finalización do período impositivo en que se xerou a dedución, sen que a mesma fose obxecto de aplicación. b) Que se presente certificación do cumprimento dos 48 requisitos sinalados nas letras a') e b') do apartado 1 ou do requisito establecido na letra a) do apartado 3 do artigo 36 desta lei, segundo corresponda. c) Que, dos beneficios obtidos no desenvolvemento da actividade que xerou o dereito á dedución o contribuínte destine polo menos o 50 por cento á realización de actividades que dan dereito á aplicación da dedución prevista neste apartado. O prazo para o cumprimento desta obriga será o comprendido entre o inicio do exercicio en que se obtivesen os referidos beneficios e os 4 anos seguintes ao fechamento do citado exercicio.